Bokföring av factoring
bokföring av factoring -Factoring är ett samlingsnamn för fakturaköp och fakturabelåning. Att företaget får betalt direkt innebär att det frigörs kapital som kan användas i verksamheten. Detta innebär effektivare finansiering och ökat handlingsutrymme – och därigenom möjlighet till ökade affärer och snabbare tillväxt. Factoring har blivit ett populärt och tidseffektivt alternativ till vanliga banklån som ofta är krångliga, tidskrävande och otillgängliga. Det ska även poängteras att bankerna blivit mer restriktiva när det gäller utlåning till småföretag och inte minst till tjänsteföretag som har personalen som den viktigaste tillgången.
Vid belåning av kundfakturor behåller företaget ansvaret om kunden inte fullgör sin betalning. Dessa fakturor tjänar som säkerhet för den kredit som beviljats av factoringföretaget. Det är Viktigt att förstå att företagets anspråk på sina kunder och dess skulder till factoringföretaget är två helt olika saker. Detta betyder att de fakturor som belånats måste rapporteras som kundfordringar i företagets balansräkning, och det lån som tagits från factoringföretaget bör visas som en skuld i bokföringen.
Så bokför du belåning av fakturor
Fakturan skickas till kunden
| Debet | Kredit | ||
|---|---|---|---|
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 1511 | 22 500 | 3001 | 18 000 |
| 2611 | 4 500 | ||
En faktura inkl moms skickas till kund och bokförs 1511 på 22 500 kr. Av detta bokförs beloppet ex moms på konto 3001 och momsen bokförs 2611.
Fakturan pantförskrivs hos factoringföretaget
| Debet | Kredit | ||
|---|---|---|---|
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 1512 | 22 500 | 1511 | 22 500 |
Fakturan bokas om från kundfordringar 1511 till belånade (pantförskrivna) kundfordringar 1512.
Enligt BAS-kontoplanens anvisningar skriver man att du boka om från 1511 till 1512 när du fått ett kvitto från factoringbolaget att de har tagit emot fakturan. Problemet är att inte alla factoringföretag skickar något sådant kvitto. Du ser då inte att dina fakturor har kommit fram förrän du antingen får pengar eller får en avräkningslista.
Vi rekommenderade därför att du gör något av dessa två metoder för att hantera denna typ av bokföring:
- Du kan välja att bokföra transaktionen omedelbart när du skickar fakturorna till factoringföretaget.
- Alternativt kan du vänta med bokföringen till dess att du erhåller betalningen och kan bekräfta i avräkningen att fakturan är belånad, eller tills du mottar nästa avräkningsrapport från factoringföretaget.
Fakturan belånas
| Debet | Kredit | ||
|---|---|---|---|
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 1930 | 14 900 | 2810 | 15 000 |
| 6064 | 80 | ||
| 2640 | 20 | ||
När fakturan belånas ska företaget bokföra en skuld till factoringbolaget.
Kunden betalar till factoringföretaget
| Debet | Kredit | ||
|---|---|---|---|
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 2810 | 15 000 | 1512 | 22 500 |
| 8400 | 1 000 | ||
| 1930 | 6 500 | ||
Kunden betalar direkt till factoringföretaget. Skulden till factoringföretaget och bokförs på konto 2810 minskar med 15 000 kr och den belånade kundfordran på konto 1512 minskar med 22 500 kr. Factoringbolaget tar ut 1 000 kr i ränta som bokförs på konto 8400 och resterande 6 500 kr förs in på företagskontot 1930.
Kunden betalar direkt till dig
| Debet | Kredit | ||
|---|---|---|---|
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 1910 | 22 500 | 1512 | 22 500 |
Kunden betalar av misstag fakturan på 22 500 kr kontant [1910] direkt till dig. Den belånade kundfordran [1512] försvinner därmed.
Det kan ställa till problem i redovisningen om kunden betalar direkt till dig. Givetvis ska du ändå ta emot pengarna om kunden kommer till dig och vill betala kontant. Att avvisa en kund som vill betala verkar ju inte särskilt vettigt.
Men du måste omedelbart meddela factoringföretaget om vad som har hänt. Annars kanske de skickar en betalningspåminnelse till kunden, och det betyder onödig badwill för dig. Sedan måste du följa factoringföretagets instruktioner. De pantförskrivna kundfordringarna har ju minskat med 22 500 kr utan att din skuld till factoringföretaget på 15 000 kr har minskat. Det kan betyda att limiten har överskridits, och i så fall kanske factoringföretaget begär att du betalar in pengar.
Du reglerar beloppet med factoringföretaget
| Debet | Kredit | ||
|---|---|---|---|
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 2810 | 15 000 | 1920 | 16 000 |
| 8400 | 1 000 | ||
Du betalar in 16 000 kr till factoringföretaget via plusgirot [1920] och därmed bokar du också bort skulden på 15 000 kr på avräkningskontot [2810]. Factoringbolagets ränta på 1 000 kr [8400] debiteras.
Så bokför du när du säljer fakturor
Försäljning av fakturor
| Debet | Kredit | ||
|---|---|---|---|
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 1920 | 21 000 | 1511 | 22 500 |
| 6064 | 1 200 | ||
| 2641 | 300 | ||
Du får in 21 000 kr från factoringföretaget via plusgirot [1920] och därmed bokar du också bort kundfordran på 22 500 kr på kontot för kundfordringar [1511]. Factoringbolagets tar ut en avgift på 1 200 kr vilken bokförs på konto [6064], Factoringkostnader. Ingående momsen på hanteringskostnaden debiteras på konto [2641] med 300 kr.
Belånade fakturor i bokslutet/årsredovisningen (K2)
Har ditt aktiebolag belånat sina kundfordringar (factoring) ska du i balansräkningen ta upp det lån som finns på balansdagen i posten Övriga skulder. Den del av factoringskulden som förfaller senare än 12 månader efter balansdagen redovisas som långfristig skuld.
De belånade kundfordringarna ska redovisas som tillgång under rubriken Kortfristiga fordringar i posten Kundfordringar.
Om du känner dig osäker på hur du bör bokföra, tveka inte att kontakta oss på Avizion. Vi erbjuder också tjänster inom bokföring som kan vara till hjälp för dig
